Памятка по налогам

ПАМЯТКА

о проведении территориальными налоговыми органами информационно-разъяснительной работы по имущественным налогам физических лиц

 1. СРОК УПЛАТЫ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (земельного налога, налога на имущество и транспортного налога)

Изменены сроки уплаты имущественных налогов физических лиц.

Было – не позднее 1 октября, стало – не позднее1 декабря.

Основание. Федеральный закон от 23.11.2015 №320-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в ст.363, 397, 409 Налогового Кодекса РФ.

 

2. ПОРЯДОК УПЛАТЫ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по сводному налоговому уведомлению.

Сводное налоговое уведомление (далее – Уведомление) формируется налоговым органом и направляется не позднее, чем за 30 дней до наступления срока уплаты.

Уведомление должно быть передано физическому лицу или его представителю

·      лично под расписку,

·      либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи,

·      либо направлено по почте заказным письмом.

Электронные уведомления направляются также через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика", размещенный на сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru. Этот сервис также позволяет произвести оплату налогов в режиме «онлайн» через банки – партнеры ФНС России.

Важно! Обращаем внимание, что граждане, имеющие доступ к «Личному кабинету физического лица», начиная с 2016 года, не получат налоговое уведомление на уплату имущественных налогов физических лиц по почте. В случае необходимости получения налогового уведомления на бумажном носителе налогоплательщик может направить в любой налоговый орган уведомление.

 

Что содержится в Уведомлении?

В Уведомлении указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Что делать если хочешь заплатить налоги заранее?

В случае, если налогоплательщик желает заплатить имущественные налоги до получения налогового уведомления (авансом), то это он сможет сделать через интернет-сервис «Заплати налоги». Данный сервис позволяет сформировать платежный документ и осуществить оплату в режиме онлайн через один из банков – партнеров, заключивших соглашение с ФНС России. Для наличного расчета сервис сформирует платежный документ на уплату, который необходимо распечатать и оплатить его в банке.

 

3. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

Налог на имущество физических лиц

С 01.01.2015 года в Налоговый кодекс введена глава 32 «Налог на имущество физических лиц».

В 2016 году в Республике Бурятия налоговыми органами впервые исчислен налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости.

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Основные изменения по налогу на имущество физических лиц с ранее действовавшим законодательством (Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»):

- существенно изменен порядок представления льготы - льгота предоставляется налогоплательщику только в отношении одного объекта недвижимого имущества каждого вида (квартиры, комнаты, жилого дома, хозяйственных строений и сооружений на дачных участках, гаражам и машино -местам), ранее льгота предоставлялась по всему имуществу, находящемуся в собственности.

Если, налогоплательщик имеет и квартиру, и жилой дом, и гараж, то льгота будет предоставлена по каждому из них, а если, например, имеет 2 жилых дома, то льгота будет предоставлена только по одному жилому дому.

- отменены льготы на федеральном уровне в отношении нежилой и коммерческой недвижимости.

- изменен принцип установления налоговых ставок - вместо применения ценовой характеристики (кроме дорогостоящей недвижимости стоимостью свыше 300 млн. рублей) ставки устанавливаются в зависимости от назначения объектов недвижимости.

Базовые налоговые ставки установлены Налоговым Кодексом РФ (ст.406 НК РФ):

1) в отношении жилых домов и помещений, гаражей, хозяйственных строений и сооружений, площадь которых не превышает 50 м2, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства или ИЖС, - в размере 0,1 %;

2) в отношении административно-деловых и торговых центров, включенных в перечень объектов, определяемых Правительством Республики Бурятия, а также в отношении объектов недвижимости, превышающих 300 млн. рублей – в размере 2 %;

3) в отношении прочих объектов налогообложения – в размере 0,5 %.

Налогооблагаемая база уменьшается на 10 м2 площади в отношении комнаты, на 20 м2 - в отношении квартиры, на 50 м2 - в отношении жилого дома.

Эти вычеты предоставляются абсолютно всем налогоплательщикам, вне зависимости от того, относится собственник объекта недвижимости к категории льготников или нет (ст.403 НК РФ).

Льготы предусмотрены для 15 категорий граждан (ст.407 НК РФ). Полностью освобождаются от уплаты налога на имущество, но только по одному объекту каждого вида, пенсионеры, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, чернобыльцы, владельцы творческих мастерских, а также хозяева построек площадью не более 50 квадратных метров, расположенных на землях для личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Важно!Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и подтверждающие документы на льготу

 

Как будет вводится новый порядок исчисления налога?

Главой 32 НК РФ предусмотрено постепенное, в течение 4 лет увеличение налоговой нагрузки путем применения соответствующего коэффициента.

В первый год налог будет исчисляться не в полном объеме, а лишь 20% от его полной суммы, во второй год – 40 %, в третий год - 60 %, в четвертый год – 80 % и только с 2020 г. в полном объеме (ст. 408 НК РФ).

 

Как органы местной власти могут изменять сумму налога?

У представительных органов муниципальных образований есть право:

- на установление ставок в отношении жилых домов, помещений, объектов незавершенного строительства, которые можно уменьшить до нуля либо их увеличить, но не более чем в три раза (ст.406 НК РФ).

- дифференцировать налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объекта налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов); вида объекта налогообложения; места нахождения объекта налогообложения; видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения (ст.406 НК РФ).

- увеличивать налоговые вычеты в отношении жилой недвижимости (ст.403 НК РФ).

- на установление дополнительных налоговых льгот (ст.407 НК РФ).

 

Как будет облагаться налогом торгово-офисная недвижимость?

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность с применением специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход) начнут уплачивать с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц в отношении торгово-офисной недвижимости, включенных в перечень объектов недвижимого имущества. Этот Перечень определяется в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ и утверждается ежегодно уполномоченным органом Правительства Республики Бурятия - Министерством имущественных и земельных отношений Республики Бурятия.

Основание: Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ, были внесены изменения в ст. 346.11 и 346.26 НК РФ.

Прим. Также в отношении объектов имущества, включенных в указанный перечень не действует положения п. 8 ст.408 НК РФ, т.е. право уплаты налога с учетом понижающих коэффициентов не действует в отношении административно-деловых центров (Федеральный закон от 24.11.2014 №366-ФЗ).

 

Земельный налог

Земельным налогом облагаются земельные участки, которые находятся в собственности организаций и физических лиц или принадлежат им на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Земельный налог, согласно ст. 15 НК РФ является местным налогом, поэтому порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

Важно!О льготах, которые действуют в муниципальном образовании, можно узнать в нормативном правовом акте представительного органа власти муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ), которые размещены на сайте ФНС России, интернет - сервисе ФНС России "Имущественные налоги: ставки и льготы". Для получения льготы налогоплательщикам-физическим лицам необходимо представить в налоговый орган заявление и подтверждающие документы.

 

Информацию о существующих льготах также можно уточнить в налоговом органе по месту нахождения земельного участка.

Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии – Росреестра.

Некоторые физические лица могут уменьшить налоговую базу (кадастровую стоимость) на 10 000 руб. в отношении одного земельного участка в пределах одного муниципального образования. Это инвалиды I и II групп, которым инвалидность установлена до 1 января 2004 г., ветераны и инвалиды боевых действий и др. (п. 5 ст. 391 НК РФ). Однако для этого в налоговый орган нужно представить подтверждающие документы. Налоговые ставки устанавливает местное законодательство в зависимости от категории земель (ст. 394 НК РФ).

Ставки, которые установлены в местных нормативных правовых актах, ограничены максимальным размером согласно п. 1 ст. 394 НК РФ. Например, ставка земельного налога не может превышать 0,3 процента для сельскохозяйственных земель, участков для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства и огородничества и др. Максимум в 1,5 процента установлен в отношении иных участков (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Если ставки земельного налога нормативными правовыми актами муниципальных образований не установлены, то налог рассчитывается по ставкам, которые предусмотрены в п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ).

При получении земельного участка по наследству налог рассчитывается с месяца открытия наследства (п. п. 7, 8 ст. 396 НК РФ).

Транспортный налог

 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации. На территории Республики Бурятия установлен Законом №145- III от 26.11.2002 «О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством РФ о налогах и сборах к ведению субъектов РФ».

Налоговая база - величина, установленная для расчета налога в зависимости от вида транспортного средства. Для автомобилей, мотоциклов, самоходных водных судов, иного транспорта с двигателем - это мощность двигателя в лошадиных силах; для несамоходных (буксируемых) водных судов - это валовая вместимость в регистровых тоннах и т.д. (п. 1 ст. 359 НК РФ).

Эти характеристики указываются в технических документах на транспорт, в паспорте транспортного средства и в свидетельстве о регистрации.

Налоговая ставка устанавливается в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну валовой вместимости несамоходного судна и т.д. (ст. 361 НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и их экологического класса.

Примечание. Ставки транспортного налога в Бурятии установлены Законом Республики Бурятия №145- III от 26.11.2002.

 

Льготы. От уплаты транспортного налога в отношении одного легкового автомобиля, зарегистрированного на налогоплательщика, с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно, освобождаются:

1. В размере 100 % от установленной ставки:

а) Герои Советского союза, Герои РФ, Герои Соц. Труда, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, орденами Трудовой славы трех степеней;

б) участники ВОВ,

в) категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие на Чернобыльской АЭС»;

2. в размере 50 процентов от установленной ставки: инвалиды I,II групп.

 

Примечание. Граждане, имеющие право на освобождение от уплаты налога, самостоятельно представляют в налоговые органы подтверждающие документы. При возникновении права на освобождение от уплаты налога в течение календарного года перерасчет сумм налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Что надо знать об обязанности граждан сообщать в налоговый орган о наличии объектов Важно!С 1 января 2015 года в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств за период владения ими физические лица обязаны сообщать в налоговый орган по месту жительства (месту нахождения объектов) о наличии у них таких объектов. Сообщение представляется с приложением копий правоустанавливающих документов на объекты недвижимости и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если физическое лицо ранее получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или не получало уведомление в связи с налоговой льготой, то сообщение не представляется (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

При условии исполнения налогоплательщиком этой обязанности в установленный срок, исчисление суммы налога производится, начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Таким образом, с 01.01.2015 налогоплательщики - физические лица, которые не получали налоговые уведомления и не уплачивали налоги за предыдущие налоговые периоды в отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих им на праве собственности, обязаны до 31.12.2015 сообщить в налоговые органы о наличии у них указанных объектов недвижимости. В случае исполнения указанной обязанности, исчисление суммы налога будет производиться налоговым органом, начиная с 1 января 2015 г.

За несообщение или несвоевременное сообщение указанных сведений установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога по соответствующему объекту (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Однако данная норма вступит в силу только с 1 января 2017 г.

 

4. КАК ПОДКЛЮЧИТЬСЯ К «ЛИЧНОМУ КАБИНЕТУ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА»

Доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» осуществляется одним из трех способов:

1) С помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Получить регистрационную карту можно лично в любой инспекции ФНС России, независимо от места постановки на учет. При обращении в инспекцию ФНС России по месту жительства при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность. При обращении в иные инспекции ФНС России при себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность, и оригинал или копию свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет. Получение доступа к сервису для лиц, не достигших 14 лет, осуществляется законными представителями (родителями, усыновителями, опекунами) при условии предъявления свидетельства о рождении (иного документа, подтверждающего полномочия) и документа, удостоверяющего личность представителя.

Важно!Если логин и пароль были Вами получены ранее, но Вы их утратили, следует обратиться в любую инспекцию ФНС России с документом, удостоверяющим личность, и (при обращении в инспекцию ФНС России, отличную от инспекции по месту жительства) оригиналом или копией свидетельства о постановке на учет физического лица (свидетельство о присвоении ИНН)/уведомления о постановке на учет.

 

2) С помощью квалифицированной электронной подписи/Универсальной электронной карты. Квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи должен быть выдан Удостоверяющим центром, аккредитованным Минкомсвязи России и может храниться на любом носителе: жестком диске, USB-ключе, Универсальной электронной карте или смарт-карте. При этом требуется использование специального программного обеспечения-криптопровайдера: CryptoPro CSP версии 3.6 и выше.

 

3) С помощью учетной записи Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) – реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

Внимание!Авторизация возможна только для пользователей, которые обращались для получения реквизитов доступа лично в одно из мест присутствия операторов ЕСИА (отделения почты России, МФЦ и др.)

Важно!При первом входе в сервис необходимо поменять пароль на более удобный и запоминающийся, так как, первичный пароль действителен в течение одного календарного месяца. Если смена пароля в течение месяца не произойдет, учетная запись будет заблокирована, и вновь придется писать заявление на получение новой регистрационной карты. После смены первичного пароля, новый пароль бессрочен

 

5. ПОСЛЕДСТВИЯ НЕСВОЕВРЕМЕННОЙ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

 

При несвоевременной уплате на сумму задолженности начисляются пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога (процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка России).

Если сумма налога будет взыскана с плательщика в судебном порядке, то это грозит ему дополнительными финансовыми затратами. С должника будет взыскана не только сумма налога, пени, но и госпошлина, а также исполнительский сбор.

Минимальный размер госпошлины при вынесении судебного приказа – 200 руб., при рассмотрении дела в суде общей юрисдикции в порядке искового производства — 400 руб.

Судебные акты о взыскании с физического лица суммы налога исполняются подразделениями судебных приставов-исполнителей. В случае неисполнения должником требований исполнительного документа в срок, установленный судебным приставом, взыскивается исполнительский сбор в размере 7% от подлежащей взысканию суммы или стоимости взыскиваемого имущества, но не менее 1000 рублей с должника. За невыполнение законных требований судебного пристава-исполнителя должник подлежит привлечению к административной ответственности в виде штрафа в размере от 1000 руб. до 2000 руб. в соответствии с КоАП РФ.

 

6. КАК ЕЩЕ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ИНФОРМАЦИЮ ОБ ИМУЩЕСТВЕННЫХ НАЛОГАХ ГРАЖДАН?

 

На сайте ФНС России (www.nalog.ru), в разделе «Физические лица – Граждане платят налоги».

В этом разделе в виде актуальных жизненных ситуаций в простой и доступной форме рассмотрены все нюансы уплаты имущественных вопросов физических лиц.

 

С помощью сервиса ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», точка входа в который расположена на главной странице сайта ФНС России

Сервис позволяет получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, об объектах собственности, контролировать состояние расчетов с бюджетом, получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов, осуществлять оплату, заполнять налоговую декларацию 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган, подписанную ЭП налогоплательщика, отслеживать статус камеральной проверки декларации 3-НДФЛ, обращаться в налоговые органы без личного визита.

 Позвонив в Единый контакт-центр ФНС России – 8 (800) -222-2-222.